تحميل كتب pdf : كتاب القضاء الإداري

تحميل pdf : إشكالية التهرب الضريبي في المغرب

كتب pdf ومقالات وعروض قانونية 

لتحميل العرض pdf الرابط اخر الصفحة 

إشكالية التهرب الضريبي في المغرب 

مقدمة إن كل نظام ضريبي هو ثمرة لمسار تضافر مجموعة من العوامل الاجتماعية والاقتصادية والسياسية ، و الضريبة باعتبارها ظاهرة اجتماعية ميزة تاريخ المجتمعات على مر العصور وساهمت في خلق العديد من المؤسسات ، بل الأكثر من ذلك فإن الفقيه ( schumpeter ) يرى بأن الضريبة ساهمت في خلق مؤسسة الدولة نفسها و أعطتها شكلا و مضمونا و أصبحت تشكل أبرز مظاهرها ، هذا وتعتبر الضريبة كذلك من بين الموارد الهامة التي تعتمد عليها مختلف الدول من أجل تمويل النفقات العمومية ، وهي كذلك الوسيلة العادية التي تتوزع بواسطتها أعباء الدولة بين المواطنين.
وعليه أصبحت الضريبة وسيلة هامة في إنعاش الحياة الاقتصادية والاجتماعية للدول و ذلك بتقليصها للفوارق بين فئات الشعب و العمل على تقاربها ، كما أصبحت الضريبة في العصر الحالي بمثابة وسيلة لتحقيق المنفعة العامة حسب رواد الفكر المالي التقليدي الذين يرون بأن هناك علاقة تعاقدية بين الدولة و بين المكلفين تقوم على أساس مبدأ المنفعة أو الحماية ، و من أبرز هؤلاء نجد أدم سميث و هوبز ، و إلى جانب هؤلاء نجد هناك مدرسة أخرى تنظر إلى الضريبة على أساس مبدأ التضامن الاجتماعي بين أفراد المجتمع ، حيث أن الدولة تسخر حاجيات و خدمات المواطنين من أجل استمرار دورها في مقابل تحمل المواطنين نصيبهم من الأعباء العامة كل حسب قدرته على الدفع ... للإطلاع على الموضوع بالكامل حمل الملف pdf

تعريف التهرب الضريبي

اختلف فقهاء القانون الجبائي حول وضع تعريف محدد للتهرب الضريبي ، فهناك من ينظر إليه من زاوية ضيقة تتأسس على استعمال وسائل احتيالية غير مشروعة تخالف مقتضيات النصوص الجبائية ، وهناك من ينظر إليه على أساس وسيلة يتم بمقتضاها استغلال الثغرات القانونية التي تركها المشرع ، و بالتالي استعمال وسائل مشروعة و قانونية قصد التخلص من أداء الضريبة سواء كليا أو جزئية ، و منه فالتهرب الضريبي يدخل في إطار عدم أداء الضريبة في الوقت المحدد أو عدم أدائها بشكل مطلق من خلال استعمال وسائل احتيالية.
أما بخصوص الاتجاه الموسع في تحديد مفهوم التهرب فيرى أن فعل التهرب الضريبي يمكن أن تستعمل فيه وسائل احتيالية أو وسائل مشروعة...

التطور التاريخي للتهرب الضريبي

يعتبر التهرب الضريبي ظاهرة قديمة قدم الضريبة ، ففي العهد الاقطاعي في فرنسا مثلا لم يكن التهرب من الرسوم الإقطاعية عن طريق اختيار البديل الأقل كلفة جبائية مما يثير الاعتراض عليه ، فقد كان للرعايا حسب مارواه ديمولان في كتابه " عادة باريس " حرية اختيار الشكل الذي تنتج عنه أقل رسوم إقطاعية ، و لم يرد على تلك الحرية أي قيد في العادة أو القانون على حد تأكيده ، و أوضح ميرلان في معرض حديثه عن نفس الرسوم بأن " الغش الوحيد الذي كان اثباته من طرف الاقطاعي مقبولا هو صورية العقود " ، وهو ما يعني آنذاك وجود فواصل واضحة بين التهرب الضريبي المشروع و الغش الضريبي ، و قد ظل هذا الفصل سائدا بوضوح عبر عدة قرون على مستوى الفقه القضاء بسبب تطابق هذا النهج بعد الثورة الفرنسية مع الإيديولوجية المشجعة للحرية الفردية وحق الملكية المطلقة ، وقد تم النظر في ضوء ذلك إلى القانون الضريبي على أنه " قانون بغيض " و مخالفته لا تفسر إلا تفسيرا ضيقا ، و لم يظهر التشدد إزاء التهرب الضريبي و محاولة الزج به في دائرة الغش إلا غداة الحرب العالمية الأولى و تنامي حاجة الدولة للموارد ...

كتب pdf : محتويات الموضوع بالكامل في ملف pdf

الفصل الأول : ماهية التهرب الضريبي و أنواعه
المبحث الأول : مدلول التهرب الضريبي و تمييزه عن المخالفات المشابهة له
المطلب الأول : مفهوم التهرب الضريبي و تطوره التارخي
الفقرة الأولى : تعريف التهرب الضريبي
الفقرة الثانية : التطور التاريخي للتهرب الضريبي
المطلب الثاني : تمييز التهرب الضريبي عن المخالفات الضريبية الأخرى
الفقرة الأولى : تمييز التهرب الضريبي عن الغش الضريبي
الفقرة الثانية : تمييز التهرب الضريبي عن باقي التصرفات الأخرى
أولا : التهرب الضريبي و التهريب
ثانيا : التهرب و التجنب
ثالثا : التهرب الضريبي و الغلط
المبحث الثاني : التهرب الضريبي نطاقه وأنواعه وطرقه
المطلب الأول : مجال ارتكاب التهرب الضريبي
الفقرة الأولى : مجال ارتكاب التهرب الضريبي على مستوى الضريبة على الشركات
الفقرة الثانية : تقنيات التهرب الضريبي على مستوى الضرائب الأخرى
أولا : مظاهر التهرب الضريبي في الضريبة على الدخل
ثانيا : مظاهر التهرب الضريبي في الضريبة على القيمة المضافة
المطلب الثاني : أنواع التهرب الضريبي وطرق ارتكابه
الفقرة الأولى : أنواع التهرب الضريبي
أولا : التهرب الضريبي الداخلي والتهرب الضريبي الخارج
1 ) . التهرب الضريبي الداخلي
2 ) - التهرب الضريبي الخارجي
ثانيا : التهرب الضريبي المشروع و التهرب وغير المشروع
1 ) ۔ التهرب الضريبي المشروع
2 ) - التهرب الضريبي المشروع
ثالثا : التهرب البسيط والتهرب المركب
1 ) - التهرب الضريبي البسيط
2 ) - التهرب الضريبي المركب
الفقرة الثانية : طرق ارتكاب التهرب الضريبي
1 ) ۔ التلاعب المحاسباتي
2 ) ۔ اختيار البديل الأقل تكلفة
3 ) عدم الإقرار بالدخول

الفصل الثاني : أسباب ارتكاب التهرب الضريبي و آثاره

المبحث الأول : أسباب ارتكاب التهرب الضريبي
المطلب الأول : الأسباب المباشرة للتهرب الضريبي
الفقرة الأولى : الأسباب التشريعية للتهرب الضريبي
أولا : غموض التشريع الضريبي وتعقد نصوصه
ثانيا : ارتفاع الضغط الجبائي
الفقرة الثانية : الأسباب الإدارية
أولا : تعقد الإجراءات الإدارية والتنظيمية
ثانيا : نقص الإمكانيات المادية والبشرية
1 - على مستوى الإمكانيات المادية
2- على مستوى الإمكانيات البشرية
المطلب الثاني : الأسباب غير المباشرة للتهرب الضريبي
الفقرة الأولى : الأسباب الاقتصادية والسياسية
أولا : الأسباب الاقتصادية
1- الوضعية الاقتصادية للمكلف
2- الوضعية الاقتصادية للدولة
ثانيا : الأسباب السياسية
الفقرة الثانية : الأسباب النفسية والاجتماعية
أولا : الأسباب النفسية
ثانيا : الأسباب الاجتماعية
المبحث الثاني : آثار و انعكاسات التهرب الضريبا
المطلب الأول : الآثار المالية و الاقتصادية
الفقرة الأولى : الآثار المالية
أولا : عقم و عجز الميزانية العامة
ثانيا : تزايد المديونية الخارجية
الفقرة الثانية : الآثار الاقتصادية
أولا : عرقلة النمو الاقتصادي
ثانيا : ضعف القدرة التنافسية
ثالثا : تراجع الاستثمار
المطلب الثاني : الآثار السياسية و الاجتماعية
الفقرة الأولى : الآثار الاجتماعية
أولا : تفاقم الاختلالات الاجتماعية
ثانيا : انتشار البطالة
ثالثا : غياب المواطنة الجبائية
الفقرة الثانية : الآثار السياسية

القسم الثاني : محاربة ظاهرة التهرب الضريبي

الفصل الأول : السياسية الجنائية في مجال التهرب الضريبي في المغرب

المبحث الأول : تجريم ظاهرة التهرب الضريبي
المطلب الأول : مبدأ تجريم التهرب في النظام الضريبي المغربي
الفقرة الأولى : صدور قانون التجريم
الفقرة الثانية : أسباب صدور القانون
أولا : الرفع من الموارد الضريبية للدولة
ثانيا : ترسيخ مبدأ التجريم لدى الفاعلين في مجال الضريبي
المطلب الثاني : النظام القانوني لتجريم التملص الذي يطال الوعاء الضريبي
الفقرة الأولى : أركان جريمة التهرب الضريبي
أولا : الركن القانوني
ثانيا : الركن المادي
1- مجال المخالفات المعنية بالتجريم
2 - نوعية المخالفات موضوع المتابعة
3 - مجال ضبط المخالفات محل التجريم
ثالثا : الركن المعنوي
الفقرة الثانية : مساطر المتابعة الجنائية
أولا : المسطرة الإدارية الأولية
1 - تكوين لجنة المخالفات الضريبية
2- اختصاصات لجنة المخالفات الضريبية
ثانيا : المسطرة القضائية
الفقرة الثالثة : الجزاءات المقررة من طرف المشرع
أولا : الجزاءات الجبائية
1- على مستوى الضريبة على القيمة المضافة
2- على مستوى الضريبة على الشركات
3 - على مستوى الضريبة على الدخل
ثانيا : الجزاءات الجنائية
المبحث الثاني : تقييم الآليات القانونية المتعلقة بتجريم التهرب الضريبي
المطلب الأول : حدود تجريم التهرب الضريبي في القانون المغربي
الفقرة الأولى : من حيث نطاق تطبيق قانون التجريم
الفقرة الثانية : من حيث العقوبات المقررة
الفقرة الثالثة : من حيث الإجراءات المسطرية
المطلب الثاني : محدودية الآليات المتعلقة بتجريم التملص الذي يطال الوعاء الضريبي
الفقرة الأولى : حول الإطار الذي تمت فيه معالجة هذا النوع من الجرائم
الفقرة الثانية : سلبيات تتعلق بالتشريع
الفقرة الثالثة : سلبيات متعلقة بالرقابة الممارسة من قبل الإدارة الضريبية

الفصل الثاني : سبل معالجة ظاهرة التهرب الضريبي

المبحث الأول : نحو سياسة جبائية حقيقية
المطلب الأول : إصلاح التشريع الضريبي
الفقرة الأولى : التبسيط في الصياغة و التيسير في الإجراءات
أولا : التبسيط في صياغة النصوص القانونية
ثانيا : التيسير في الإجراءات
الفقرة الثانية : دعم دور القضاء في المجال الضريبي
المطلب الثاني : إصلاح الإدارة الجبائية
الفقرة الأولى : الاهتمام بالإدارة الجبائية و تقوية وسائل عملها
أولا : تدبير الموارد البشرية
1- الزيادة في عدد الموظفين
2- توفير التكوين المستمر
ثانيا : تحديث وسائل عمل الإدارة الضريبية
1 - توفير الأجهزة و تكوين الأطر المتخصصة في ميدان المعلوميات
2 - خلق بنك للمعطيات
الفقرة الثانية : تحسين العلاقة مع المكلف
أولا : إقناع المكلف بأهمية الواجب الضريبي
ثانيا : ضمان حقوق الملزم بالضريبة
ثالثا : إرساء حوار تشاركي مع المكلف
المبحث الثاني : تقوية النظام الرقابي والزجري
المطلب الأول الرقابة الجبائية كأداة لمحاربة التهرب الضريبي
الفقرة الأولى : الرقابة الجبائية و آلياتها
أولا : مفهوم الرقابة الجبائية
ثانيا : آليات الرقابة الجبائية
1- حق الإدارة الضريبية في الإطلاع
2- التحقق من المحاسبة
الفقرة الثانية : سبل تفعيل النظام الرقابي
المطلب الثاني : تقوية النظام الزجري
الفقرة الأولى : دور الإكراه البدني في محاربة التهرب الضريبي
أولا : خصائص الإكراه البدني و شروطه
ثانيا : إجراءات الإكراه البدني و ضمانات الملتزم
الفقرة الثانية : سبل تفعيل النظام الزجري في المجال التهرب الضريبي
أولا : التشهير بالمتهربين و حرمانهم من بعض الحقوق
ثانيا : توسيع نطاق التجريم و اقتران الإقرار باليمين
1 - ضرورة توسيع نطاق التجريم
2- اقتران الإقرار باليمين

الموضوع متوفر pdf

جاهز للتحميل